Позвоните нам
+7 812 671-04-06

Избежание двойного налогообложения для физических лиц

Опубиковано в Полезные статьи
избежание двойного налогообложения

Каждое государство обладает своей правовой системой, включающей регулирование в сфере налогообложения. Это приводит к тому, что на налогоплательщика в отношении одного и тот же объекта за один и тот же период времени может быть возложена обязанность уплаты сопоставимых налогов на территории нескольких государств.

Способы устранения многократного налогообложения закреплены в национальном законодательстве государств. Каждое государство резидентства устанавливает свои методы. В общемировой практике существуют два основных метода устранения двойного налогообложения:

  • Метод: зачет суммы налога, уплаченного физическим лицом в иностранном государстве – полный и ограниченный;
  • Метод: освобождение от уплаты налога: полное и с прогрессией.

В России в основном применяется метод «ограниченный зачет». Статья 23 Налогового Кодекса РФ устанавливает, что фактически уплаченные физическим лицом — налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Таким образом, в целях поощрения экономического сотрудничества государства разрешают конфликтные ситуации по вопросам налогообложения заключением международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Существует три основных типа конфликтов, возникающих в практике применения международного налогообложения:

  • Конфликт резидентство-резидентство
  • Конфликт источник-резидентство
  • Конфликт источник-источник

В соответствии со статьей 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации имеют приоритетное значение над российским законодательством, то есть, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены в НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

В настоящее время между Россией и другими странами заключено более 80 таких соглашений.

Каким образом разрешаются вопросы двойного налогообложения применительно к конкретным ситуациям? Рассмотрим пример.

Гражданин России проживает на территории Швейцарии более 183 дней в году и получает доход от сдачи коммерческого имущества в аренду, которое находится на территории РФ.

Каким образом будет облагаться доход от аренды недвижимости у гражданина?

На основании п.1 ст.6 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Так как Соглашение допускает возможность взимания налогов в «другом Государстве», т.е. в РФ, мы обратимся к нормам российского законодательства.

На основании пп.4 п. 1 статьи 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются доходами от источника в Российской Федерации  и объектом налогообложения по НДФЛ.

Осталось определиться по какой ставке будет облагаться доход данного гражданина. Для этого нам необходимо вспомнить, что он проживает на территории Швейцарии более 183 дней в году, а значит не является налоговым резидентом РФ. Согласно п.3 ст.224 НК РФ доходы налогового нерезидента облагаются по ставке 30%.

Таким образом, гражданин будет уплачивать налог с дохода от аренды в России по ставке 30 %. Каждый год ему необходимо правильно исчислять и уплачивать налог, а также подавать соответствующую налоговую декларацию в контролирующий орган.

Компания «Ваш Юрисконсульт» предлагает консультационные услуги по вопросам международного налогообложения. Наши налоговые юристы расскажут о тонкостях и нюансах применения норм налогового права, а также помогут Вам определить правильный способ исчисления налога, подготовить налоговую декларацию  в соответствии с постоянно меняющимся законодательством в области налогообложения.

Вы можете написать нам на электронную почту info@vuconsult.ru или позвонить по телефонам 8 800 201 62 278 (812) 671-04-06

Для Вашего удобства Вы можете связаться с нами по WhatsApp, Telegram +7 931 341 18 69